Executive Summary

Development

► General Resolution No. 47/2026 – Establishes the obligation to provide information to the DNIT on transactions carried out with crypto assets.

Mediante la Resolución General N° 47/2026 («la “Resolución”), de fecha 10 de marzo de 2026, la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios («DNIT») estableció la obligatoriedad de suministrar información relativa a todas las transacciones realizadas con criptoactivos. La norma se fundamenta en la creciente relevancia económica de este tipo de activos y en la necesidad de fortalecer las acciones de control, fiscalización y cumplimiento de las obligaciones tributarias.

La resolución define al criptoactivo como toda representación digital de valor o de derechos basada en tecnología de libro mayor distribuido («blockchain») o similar, que no es emitida ni garantizada por un banco central ni por una autoridad pública. El concepto abarca, entre otros, tokens de valor, tokens de utilidad, stablecoins y tokens no fungibles («NFTs»). Quedan expresamente excluidas las monedas digitales emitidas por bancos centrales («CBDCs») y los instrumentos financieros regulados por las leyes del mercado de valores.

Asimismo, la norma define de manera amplia el concepto de plataforma de criptoactivos, incluyendo a toda persona física, jurídica o entidad, protocolo informático o contrato inteligente que ofrezca servicios de emisión, intermediación, comercialización, intercambio, transferencia, custodia o administración de criptoactivos, ya sea de manera centralizada («CEX») o descentralizada («DEX/DeFi»). Se incluyen también billeteras digitales custodiales y no custodiales, marketplaces de NFTs, y plataformas de staking, lending o yield farming.

What transactions are covered by the resolution?

En cuanto a las transacciones alcanzadas, la resolución abarca prácticamente toda operación que involucre criptoactivos: emisión, creación («minting»), minería («mining»), intermediación, comercialización, intercambio, custodia, transferencias entre personas, utilización como medio de pago, participación en mecanismos de consenso, operación de nodos, y cualquier otra forma de disposición o transmisión de criptoactivos; incluso la tenencia de los mismos.

Who is required to file the declaration?

The parties required to file the Cryptoasset Informative Affidavit are: (a) the owner, administrator, or person responsible for cryptoasset platforms operating in the country; and (b) individuals, legal entities, and other entities resident or incorporated in the country that operate with crypto assets, when the annual amount of transactions exceeds five thousand US dollars (USD 5,000), either individually or jointly, and provided that they operate through non-resident platforms or without the intermediation of any platform.

The informative affidavit must be submitted annually, within the third month after the end of the fiscal year being declared, through the Marangatu Tax Management System. The obligation will be enforceable from the 2026 fiscal year for taxpayers with a closing date of December 31, and from the 2027 fiscal year for those with a closing date of April 30 or June 30. Obligated parties must request inclusion in the RUC (Unified Taxpayer Registry) of obligation 959-DJI Crypto Assets.

What must the return contain?

En cuanto al contenido de la declaración, la norma exige un nivel de detalle significativo. Por cada operación, deberá informarse, como mínimo: fecha y hora; identificación de los intervinientes («o, en su defecto, las direcciones públicas de billeteras o contratos inteligentes»); denominación, símbolo y red del criptoactivo; cantidad negociada hasta el décimo decimal; valor bruto en dólares americanos; comisiones y gas fees; y el hash de la transacción con las direcciones de origen y destino.

Los tipos de transacciones que deben informarse incluyen: compraventa, tenencia, intercambio entre criptoactivos, donaciones y transmisiones a título gratuito, transferencias hacia o desde plataformas y billeteras digitales, cesiones temporales o préstamos, pagos en especie, emisión y destrucción («burning»)de criptoactivos, y la obtención de rendimientos por actividades de minería, staking, lending u otras formas de generación de beneficios.

What are the penalties for non-compliance?

En materia de sanciones, la presentación fuera de plazo de la declaración jurada informativa será sancionada con una multa por contravención de un millón de guaraníes («₲ 1.000.000»), sin perjuicio de otras responsabilidades administrativas. Además, los sujetos que reúnan las condiciones y no se encuentren inscriptos en el RUC deberán registrarse para dar cumplimiento a la resolución.

Finally, the General Directorate of Tax Collection and Assistance and the General Directorate of Large Taxpayers of the General Internal Revenue Service will be responsible for monitoring the correct application of the provisions of the resolution.

It should be noted that this resolution represents a significant step in the tax regulation of crypto assets in Paraguay, aligning the country with international trends in fiscal transparency regarding digital assets. The breadth of the definitions adopted—particularly that of a cryptoasset platform, which covers both centralized and decentralized environments—and the level of detail required in the information to be reported reflect the DNIT's intention to obtain a comprehensive view of this market.

How does this relate to international tax information exchange?

Es fundamental tener presente que Paraguay se adhirió a la Convención de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, incorporada al ordenamiento jurídico por medio de la Ley N° 6.656/2020 («MAAC, por sus siglas en inglés»). En virtud de dicho tratado multilateral, la DNIT puede intercambiar información tributaria con aproximadamente 147 jurisdicciones participantes, a los efectos de combatir la evasión fiscal internacional. El MAAC prevé distintas modalidades de intercambio de información: a solicitud, espontáneo y automático. En particular, el artículo 6 del MAAC constituye la base jurídica internacional que habilita a los Estados parte a suscribir acuerdos multilaterales de autoridades competentes para instrumentar el intercambio automático de información sobre materias específicas. En este contexto, Paraguay se ha comprometido a iniciar sus primeros intercambios automáticos de información sobre cuentas financieras bajo el Estándar Común de Reporte («CRS»)en 2027, para lo cual deberá suscribir el correspondiente acuerdo multilateral de autoridades competentes («CRS-MCAA»)y adecuar su marco normativo interno. Este compromiso fue anunciado oficialmente durante la 17.ª reunión plenaria del Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales, celebrada en Asunción en noviembre de 2024.

La implementación de la Resolución General N° 47/2026 facilitaría significativamente la futura incorporación de Paraguay al Marco de Informe de Criptoactivos o Crypto-Asset Reporting Framework («CARF»), desarrollado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (“OCDE”)como un marco de transparencia fiscal específico y complementario al CRS, cuyo objetivo es el intercambio automático de información sobre transacciones con criptoactivos entre autoridades fiscales. El CARF se instrumenta a través de un acuerdo multilateral de autoridades competentes propio (“CARF-MCAA”), basado igualmente en el artículo 6 del MAAC. Con la Resolución General N° 47/2026, los contribuyentes y las plataformas comenzarán a familiarizarse con las obligaciones de reporte, la DNIT desarrollará la infraestructura tecnológica necesaria a través del Sistema Marangatu y el país contará con una base de datos que podría adaptarse al esquema XML estandarizado por la OCDE para el intercambio multilateral bajo el CARF. Si bien Paraguay aún no ha asumido un compromiso formal de implementación del CARF —a diferencia de Brasil, Colombia, Costa Rica y México, que ya se comprometieron a iniciar intercambios bajo este marco en 2027 o 2028—, la eventual adopción del CARF posicionaría a Paraguay como una jurisdicción comprometida con la transparencia fiscal internacional, reforzando su reputación ante el Foro Global y otros organismos internacionales.

General Resolution No. 47/2026 bears notable similarities to CARF requirements. The definitions of cryptoasset and cryptoasset platform adopted by the DNIT follow a conceptual line very close to that of the OECD standard, which also covers centralized and decentralized providers. Likewise, the level of detail required in the informative affidavit—including the identification of participants, wallet addresses, transaction hashes, and dollar values—corresponds to the information that the CARF requires to be reported to tax authorities. This convergence suggests that the resolution could be laying the technical and administrative groundwork for Paraguay's eventual accession to the CARF.

However, joining the CARF also poses specific challenges. First, Paraguay will need to sign the CARF-MCAA and adapt its domestic regulatory framework to enable the automatic exchange of information under this modality—similar to what it will need to do to implement the CRS. In turn, the increase in formal reporting obligations could generate significant compliance costs for a still-nascent local crypto ecosystem. It should be noted that the OECD has advanced a capacity-building strategy to support the widespread implementation of the CARF, with a modular approach that jurisdictions committed to the joint implementation of the CRS and the CARF can leverage. On balance, the benefits of moving toward greater tax transparency—both in terms of country reputation and enforcement capacity—outweigh the costs of adaptation, and General Resolution No. 47/2026 constitutes a first concrete and significant step in that direction.