Resumen Ejecutivo

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► Decreto N° 8.047/2022 – Hasta fin de año se reducen a la mitad las tasas del ISC para teléfonos celulares y ciertos productos electrónicos

A través del Decreto N° 8.047/2022, el Poder Ejecutivo redujo a la mitad las tasas del ISC sobre determinados bienes gravados por dicho tributo. La vigencia de esta reducción es del 26 de octubre al 31 de diciembre de 2022, en atención a la publicación del decreto en la Gaceta Oficial N° 207 de fecha 25 de octubre de 2022.

Los bienes afectados por esta reducción del ISC son los productos electrónicos indicados a continuación, cuyas tasas normalmente son del 1%, pero que durante la vigencia de esta modificación quedan reducidas a los siguientes porcentajes:

A partir del 01 de enero de 2023, se aplican nuevamente las tasas del 1% del ISC correspondientes a estos productos, establecidas en el Decreto N° 3.109/2022

► Decreto N° 8.048/2022 – Se reduce gradualmente y hasta fin de año la base imponible del IVA para la importación de bienes bajo el régimen de turismo

Con la intención de incentivar el comercio fronterizo, el Poder Ejecutivo modificó temporalmente la base imponible del IVA aplicable a los bienes comprendidos dentro del régimen de turismo, citados en el anexo del Decreto N° 1.931/2019.

Conforme se vaya acercando el final del año 2022, la base imponible del IVA se irá reduciendo mensualmente en un tercio (1/3). De este modo, cuando se importen los bienes que se encuentren bajo este régimen, se aplicarán las siguientes bases imponibles:

Posteriormente, desde el 01 de enero de 2023, se aplicará nuevamente la base imponible del 15% para la importación de los bienes acogidos al Régimen de Turismo, según lo ordena el artículo 4 del Decreto N° 1.931/2019.

► Decreto N° 8.154/2022 – Se prórroga hasta el 30 de noviembre de 2022 la vigencia de las bases imponibles especiales del ISC para ciertos combustibles derivados del petróleo

Por medio del Decreto N° 6.620/2022, el Poder Ejecutivo fijó, de manera transitoria, las bases imponibles del ISC para la importación y comercialización de los siguientes combustibles derivados del petróleo:

Originalmente estas bases imponibles iban a estar vigentes solo durante febrero de 2022, pero luego se fue prorrogando su vigencia de manera mensual, a razón de un decreto por mes. Pues bien, el Decreto N° 8.154/2022 es la última de estas prórrogas hasta la fecha, extendiendo hasta el 30 de noviembre de 2022 la vigencia de dichas bases imponibles.

► Resolución General N° 121/2022 – Se modifica el formulario para determinar el IRP-RGC, que se utilizará para la liquidación y pago del ejercicio fiscal 2022

La SET dictó la Resolución General N° 121/2022 (la “RG”) en fecha 06 de octubre de 2022. Por medio de esta RG, se aprobó la utilización de la segunda versión del formulario N° 516 para determinar el IRP-RGC.

Es importante aclarar que la utilización de esta versión del formulario N° 516 aplicará para la liquidación y pago del ejercicio fiscal 2022, y estará disponible en el Sistema de Gestión Tributaria Marangatú, desde enero de 2023.

El IRP-RGC es una obligación fiscal que se determina bajo el código 716 y se liquida con el formulario N° 516, de manera anual, salvo que se haya producido alguno de los supuestos en los cuales se debe retener este impuesto.

Las diferencias que se encuentran entre la primera y la segunda versión del formulario 516 son, principalmente, las siguientes:

• Se eliminaron los incisos “d” y “e” del Rubro 1 de la primera versión con motivo del Decreto N° 7.047/2022, pues antes de este decreto se debía liquidar el IRP-RGC para vehículos sobre su costo más el 30% del precio de venta que exceda dicho costo, en los casos en los que se lo haya deducido del Impuesto a la Renta Personal bajo la categoría de rentas por servicios personales.

• Se agregaron los supuestos en los cuales el propio contribuyente cobra las cuotas de la venta a plazo de un inmueble, sin que previamente se haya efectuado la intervención del escribano como agente de retención del IRP-RGC en esta operación. Ahora se puede declarar este tipo de operaciones en los incisos “d”, “e” y “f” del Rubro 1.

• Se eliminó en el Rubro 4 el inciso para declarar el ingreso obtenido por premios en loterías y juegos de azar, debido a la retención prevista en el Decreto N° 4.661/2020. También se eliminaron los incisos para los dividendos no alcanzados por el Impuesto a los Dividendos y Utilidades, y para las rentas obtenidas por los contribuyentes a través de las Estructuras Jurídicas Transparentes, con motivo de las retenciones previstas en la Resolución General N° 100/2021.

► Resolución General N° 105/2021 – Se estableció el calendario de obligatoriedad para que varios grupos de contribuyentes se adhieran al SIFEN – Recordatorio para el Grupo 3 y siguientes

Se recuerda a todos los contribuyentes, y en especial a los del grupo 3 del SIFEN, que la SET dictó la Resolución General N° 105/2021 (la “RG”) en fecha 17 de diciembre de 2021. Por medio de esta RG, se estableció el calendario de obligatoriedad para que varios grupos de contribuyentes se adhieran al SIFEN, previéndose 10 grupos con 9 fechas de vencimiento diferentes, con una diferencia de un trimestre entre las fechas previstas para un grupo y otro, salvo por los grupos 1 a 3, conforme al siguiente calendario.

Los contribuyentes obligados del grupo 3 al 10 pueden iniciar la emisión de forma electrónica antes de la fecha establecida, en caso de que deseen hacerlo de manera gradual. Una vez llegada la fecha de obligatoriedad deberán emitir exclusivamente todos sus documentos de forma electrónica, pues la autorización y timbrado de sus documentos preimpresos o autoimpresores, otorgado por la SET, perderá vigencia, salvo por el relacionado a los comprobantes de retención virtual.

Se debe tener en cuenta que la implementación de un sistema de facturación electrónica es un proceso cuyo costo y desarrollo recae en el contribuyente, el cual muchas veces conlleva un tiempo considerable de implementación, tal y como lo reconoce la SET en el artículo 4 de la RG cuando otorga un periodo de hasta 12 meses de adecuación a quienes deseen ser facturadores electrónicos voluntarios.