La Ley 7444 mantuvo la definici\u00f3n de las Mipymes de la Ley 4457, que las conceptuaba como unidades econ\u00f3micas que organizan trabajo y capital para el trabajo artesanal, industrial, agroindustrial, agropecuario, forestal, comercial o de servicio1<\/sup>. Seg\u00fan la importancia de los factores de producci\u00f3n de las Mipymes, ellas se categorizan, en orden ascendente, en: Microempresa (MIE), Peque\u00f1a Empresa (PE) y Mediana Empresa (ME).<\/p>\n\n\n\n En ese sentido, la Ley 7444 mantiene los criterios de categorizaci\u00f3n originales de la Ley 4457, pero con una redacci\u00f3n m\u00e1s limitada para los elementos de trabajo y con una mayor libertad para definir el elemento de facturaci\u00f3n anual o, en su defecto, activo patrimonial2<\/sup>.La versi\u00f3n actualizada de las definiciones y categor\u00edas de Mipymes son las siguientes:<\/p>\n\n\n\n Los par\u00e1metros de clasificaci\u00f3n deben cumplirse simult\u00e1neamente para determinar la categor\u00eda de una empresa dentro de las Mipymes. En caso de discrepancias o ambig\u00fcedades entre los par\u00e1metros, se dar\u00e1 prioridad al nivel de facturaci\u00f3n bruta anual como factor decisivo. En el caso de las empresas creadas recientemente, que no cuenten con un historial de facturaci\u00f3n, se considerar\u00e1 principalmente el valor del activo patrimonial declarado.<\/p>\n\n\n\n Se faculta al Poder Ejecutivo, a trav\u00e9s del MIC, a establecer los l\u00edmites de facturaci\u00f3n que definan cada categor\u00eda de Mipymes, a la vez que se mantiene su potestad de crear subcategor\u00edas dentro de cada categor\u00eda de Mipymes, considerando factores como:<\/p>\n\n\n\n Adem\u00e1s, pueden actualizar estos montos en base al porcentaje de variaci\u00f3n del \u00cdndice de Precios al Consumo (IPC) producidos en el periodo de 12 meses anteriores al 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal.<\/p>\n\n\n\n La nueva redacci\u00f3n del art. 6 de la Ley 4457 establece que no ser\u00e1n consideradas como Mipymes las empresas que se dediquen a la intermediaci\u00f3n financiera o seguros, ni las personas f\u00edsicas que sean contribuyentes del impuesto a las rentas y ganancias de capital y de las rentas derivadas de la prestaci\u00f3n de servicios personales independientes o en relaci\u00f3n de dependencia.<\/em><\/p>\n\n\n\n A diferencia del texto anterior, las modificaciones introducidas por la Ley 7444 eliminan de las exclusiones como Mipymes a los negocios inmobiliarios. Por tanto, quienes se dedican a este tipo de negocios ahora podr\u00edan ser beneficiarios de la Ley 4457.<\/p>\n\n\n\n Adem\u00e1s de lo anterior, la Ley 7444 tambi\u00e9n modific\u00f3 la exclusi\u00f3n como Mipymes de la actividad constituida por \u201cel ejercicio de profesiones liberales<\/em>\u201d a \u201clas personas f\u00edsicas que sean contribuyentes del Impuesto a la Renta Personal<\/em>\u201d, en cualquiera de sus variables: servicios personales o rentas y ganancias de capital. Seg\u00fan esto, la empresa unipersonal de las personas f\u00edsicas que sean contribuyentes del IRP no podr\u00edan categorizarse como Mipymes.<\/p>\n\n\n\n La Ley 7444 contempla importantes incentivos tributarios que buscan aliviar las cargas fiscales de las Mipymes y fomentar su formalizaci\u00f3n y competitividad. Entre las principales novedades en materia fiscal introducidas por la Ley 7444 se encuentran las siguientes:<\/p>\n\n\n\n 3.1. Exoneraciones y descuentos tributarios:<\/strong><\/p>\n\n\n\n Durante los primeros tres a\u00f1os desde su registro en el Registro Nacional de Mipymes (Renamipymes), las MIE con c\u00e9dula Mipymes estar\u00e1n exoneradas de la patente municipal, tasas e impuestos sobre los precios y tarifas p\u00fablicas, mientras que las PE solo gozar\u00e1n de un descuento del 75% sobre la patente municipal5<\/sup>.<\/p>\n\n\n\n A partir del cuarto a\u00f1o, las exoneraciones de las MIE ser\u00e1n reemplazadas por un descuento del 75% en todos los conceptos mencionados, mientras que el descuento de las PE sobre estos ser\u00e1 del 50%6<\/sup>. Aunque la Ley 7444 no lo dice, podr\u00eda resultar que los descuentos sobre la patente municipal se apliquen en conjunto con otros previstos para nuevas industrias (40%-20%)7<\/sup>.<\/p>\n\n\n\n Las ME, por su parte, estar\u00e1n obligadas a abonar los tributos normalmente aplicables conforme a las leyes tributarias vigentes.8<\/sup><\/p>\n\n\n\n 3.2. Condiciones y p\u00e9rdida de beneficios<\/strong><\/p>\n\n\n\n El acceso a los beneficios fiscales queda condicionado al cumplimiento de las obligaciones tributarias que le correspondan a las MYPIMES. En caso de incumplimiento, los beneficios ser\u00e1n suspendidos hasta que la empresa regularice su situaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n La Ley 7444 introduce la posibilidad de que el Poder Ejecutivo constituya un fideicomiso denominado \u201cFondo Nacional para las Mipymes (Fonamipymes)\u201d, constituido para facilitar el acceso a recursos financieros destinados a capital operativo e inversiones productivas. La idea de este fondo no es nueva, pues ella ya estaba en el texto original del art. 37 de la Ley 4457, pero solo como un fondo de afectaci\u00f3n especial dentro del presupuesto del MIC, el cual tuvo poco o ning\u00fan grado de implementaci\u00f3n en la pr\u00e1ctica.<\/p>\n\n\n\n Lo novedoso del Fonamipymes en la Ley 7444 es la separaci\u00f3n de este del presupuesto del Estado Paraguayo y su constituci\u00f3n como un fideicomiso, el cual ser\u00e1 administrado por el Banco Nacional de Fomento (BNF) o la Agencia Financiera de Desarrollo (AFD), en car\u00e1cter de fiduciario, siendo el MIC su fideicomitente. Este cambio para reflotar el Fonamipymes se inspira en el reciente \u201cFideicomiso de Administraci\u00f3n para el Apoyo Financiero a las Mipymes y otras Empresas\u201d, constituido al amparo del art\u00edculo 18 de la Ley N\u00b0 6524\/2020, que hab\u00eda declarado estado de emergencia por la pandemia del Covid-19.<\/p>\n\n\n\n La fiduciaria ser\u00e1 responsable de la gesti\u00f3n de los fondos recibidos, la transferencia de recursos a la instituci\u00f3n intermediaria que otorgar\u00e1 el cr\u00e9dito, y la evaluaci\u00f3n del cumplimiento de los cr\u00e9ditos otorgados con recursos del fideicomiso.<\/p>\n\n\n\n 5.1. Recursos del fideicomiso:<\/strong><\/p>\n\n\n\n Los fondos del Fonamipymes provendr\u00e1n de:<\/p>\n\n\n\n 5.1.1. Asignaciones del Presupuesto General de la Naci\u00f3n, hasta un m\u00e1ximo de 15.000 salarios m\u00ednimos legales (\u20b2 41.974.635.000 a la fecha de esta publicaci\u00f3n).<\/p>\n\n\n\n 5.1.2. Recursos remanentes no comprometidos del MIC, relacionados al sector de Mipymes.<\/span><\/p>\n\n\n\n 5.1.3. Cobranza de cr\u00e9ditos otorgados previamente.Inversiones con recursos del fideicomiso.<\/span><\/p>\n\n\n\n 5.1.4. Donaciones, legados y otras fuentes aprobadas por el marco legal.<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n 5.2. Uso de los fondos:<\/strong><\/p>\n\n\n\n Los recursos se destinar\u00e1n exclusivamente a:<\/p>\n\n\n\n 5.2.1. Financiar capital operativo e inversiones productivas de empresas registradas en el Renamipymes.<\/p>\n\n\n\n 5.2.2. Apoyar programas de desarrollo empresarial y cooperaci\u00f3n t\u00e9cnica.<\/span><\/p>\n\n\n\n 5.2.3. Implementar mecanismos de financiamiento alternativo.<\/p>\n\n\n\n La Ley 7444 ampli\u00f3 las disposiciones del Registro Nacional de Mipymes (Renamipymes). Mediante el Renamipymes se centralizar\u00e1 toda la informaci\u00f3n de las empresas categorizadas en MIE, PE y ME, facilitando su acceso a los beneficios y programas del gobierno. Las principales caracter\u00edsticas y beneficios del Renamipymes son9<\/sup>:<\/p>\n\n\n\n Es importante mencionar que aquellas empresas que superen los l\u00edmites establecidos en el decreto reglamentario de la Ley 4457 para las Mipymes, dejar\u00e1n de pertenecer al Renamipymes. Sin embargo, la Ley 7444 no establece cuales son los procedimientos, documentaciones y, tr\u00e1mites en general que deber\u00e1n cumplir las empresas para darse de baja del Renamipymes y, eventualmente, cu\u00e1les son las sanciones por incumplir con esta obligaci\u00f3n, o si esto se har\u00e1 de oficio y autom\u00e1ticamente por parte del MIC.<\/p>\n\n\n\n La Ley 7444 introduce, adem\u00e1s, mecanismos para la promoci\u00f3n de la innovaci\u00f3n y de la sostenibilidad, los cuales estar\u00e1n a cargo del MIC, a trav\u00e9s del Viceministerio de MIPYMES. Las principales medidas en ese sentido son:<\/p>\n\n\n\n Mediante la Ley 7444 tambi\u00e9n se introduce un r\u00e9gimen laboral espec\u00edfico, m\u00e1s flexible y acorde a la realidad de las MIPYMES. Entre las que se destacan las siguientes medidas:<\/p>\n\n\n\n 8.1. Contratos laborales con plazo fijo:<\/strong><\/p>\n\n\n\n Las Mipymes podr\u00e1n celebrar contratos laborales de plazo fijo por hasta 36 meses, seccionados en periodos parciales de hasta 12 meses, sin que exista la obligaci\u00f3n de preaviso ni indemnizaci\u00f3n al vencimiento del contrato. Esta medida busca proporcionar flexibilidad a las empresas de menor tama\u00f1o, permiti\u00e9ndoles gestionar mejor los costos laborales mientras mantienen un marco de legalidad en las relaciones laborales.<\/p>\n\n\n\n En caso de que el contrato se prorrogue o contin\u00fae m\u00e1s all\u00e1 de los 36 meses, se regir\u00e1 por las disposiciones generales del C\u00f3digo de Trabajo.<\/p>\n\n\n\n 8.2. Salarios reducidos para microempresas:<\/strong><\/p>\n\n\n\n El texto original de la Ley 4457 permit\u00eda a las MIE pagar salarios equivalentes al 80% del salario m\u00ednimo legal establecido para actividades no especificadas durante el periodo de contrato a plazo fijo por hasta 36 meses, siempre que estuviera autorizado por el Ministerio del Trabajo, Empleo y Seguridad Social (MTESS). Esta medida permit\u00eda que las MIE ajusten sus costos laborales a sus capacidades financieras, sin comprometer los derechos laborales b\u00e1sicos.<\/p>\n\n\n\n 8.3. Inscripci\u00f3n simplificada:<\/strong><\/p>\n\n\n\n Se establece que las MIPYMES deben registrar a sus trabajadores exclusivamente ante el Instituto de Previsi\u00f3n Social (IPS), lo que simplifica el proceso de alta y baja de los empleados, no siendo obligatoria el alta en ante el MTESS. La informaci\u00f3n ser\u00e1 compartida entre el IPS y el MTESS, lo que simplifica y hace m\u00e1s eficiente la gesti\u00f3n de datos laborales.<\/p>\n\n\n\n Los trabajadores y propietarios de MIE y PE tendr\u00e1n acceso a un r\u00e9gimen especial de seguridad social. Este r\u00e9gimen contempla el acceso al seguro social de salud y al sistema de jubilaciones sobre una base imponible del 80% del salario m\u00ednimo.<\/p>\n\n\n\n En el caso de las medianas empresas, se mantendr\u00e1n las disposiciones generales de seguridad social establecidas en las normativas vigentes, sin modificaciones especiales.<\/p>\n\n\n\n Las empresas registradas en el Renamipymes tendr\u00e1n un trato preferencial en las contrataciones p\u00fablicas, lo que implica que tendr\u00e1n una ventaja en los procesos de adquisici\u00f3n de bienes y servicios por parte del Estado.<\/p>\n\n\n\n En este sentido, la Ley N\u00b0 7021\/2022, de suministro y contrataciones p\u00fablicas, establece un Programa Anual de Contrataci\u00f3n P\u00fablica para el fomento de las Mipymes con una reserva de mercado anual, por entidad convocante, la que deber\u00e1 alcanzar el 20% para el 2028; reserva de las Licitaciones de menor cuant\u00eda y m\u00e1rgenes de preferencia para las Mipymes.<\/p>\n\n\n\n La Ley 7444 crea, adem\u00e1s, el Consejo Asesor de Mipymes, que ser\u00e1 un \u00f3rgano colegiado de car\u00e1cter consultivo e interinstitucional como instancia deliberativa y consultiva, que contribuir\u00e1 al desarrollo de la pol\u00edtica sectorial nacional. Este consejo estar\u00e1 compuesto por representantes del sector p\u00fablico, privado, acad\u00e9mico y organizaciones no gubernamentales, y tiene como objetivo asesorar y proponer mejoras en las pol\u00edticas nacionales dirigidas a las Mipymes.<\/p>\n\n\n\n Son funciones del consejo12<\/sup>:<\/p>\n\n\n\n Las funciones del consejo podr\u00e1n ampliarse v\u00eda decreto del Poder Ejecutivo.<\/p>\n\n\n\n Para mayor informaci\u00f3n con relaci\u00f3n a esta regulaci\u00f3n u otros temas relacionados, por favor p\u00f3ngase en contacto con Manuel Acevedo (macevedo@vouga.com.py<\/a>), Andr\u00e9s Vera (avera@vouga.com.py<\/a>), Jos\u00e9 Garcia de Zuniga (jgarciadezuniga@vouga.com.py<\/a>) or Diego Marecos (dmarecos@vouga.com.py<\/a>).<\/p>\n\n\n\n 1<\/sup> Texto modificado del art. 2 de la Ley 4457. 2<\/sup> Texto modificado del art. 4 de la Ley 4457. 3<\/sup> Los par\u00e1metros de facturaci\u00f3n del ejercicio anterior, vigente a la fecha de esta publicaci\u00f3n, fueron establecidos en el Decreto 3698\/2020 de 10 de junio de 2020, los cuales fueron copiados en el texto modificado del art. 52 de la Ley 4457. 4<\/sup> Los par\u00e1metros de activo patrimonial vigente a la fecha de esta publicaci\u00f3n fueron establecidos en el Decreto 11.453\/2013 de 23 de julio de 2023. 5<\/sup> Texto modificado de los arts. 23 y 39 de la Ley 4457. 6<\/sup> Texto modificado de los arts. 23 y 39 de la Ley 4457. 7<\/sup> Texto de los arts. 8 y 9 de la Ley 881\/81 y del art. 8 de la Ley 620\/76 (modificado por la Ley 135\/91). 8<\/sup> Texto modificado del art. 40 de la Ley 4457. 9<\/sup> Texto modificado del art. 22 de la Ley 4457. 10<\/sup> Texto modificado del art. 24 de la Ley 4457. 11<\/sup> Art. 2 de la Ley 7444. 12<\/sup> Art. 3 de la Ley 7444.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" El pasado 7 de enero del 2025 el Poder Ejecutivo promulg\u00f3 y public\u00f3 en la Gaceta Oficial la Ley N\u00b0 7444\/2024 (\u201cLey 7444\u201d), que incorpora medidas espec\u00edficas para fortalecer a las Mipymes. 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