{"id":4615,"date":"2023-11-30T12:32:43","date_gmt":"2023-11-30T16:32:43","guid":{"rendered":"https:\/\/www.vouga.com.py\/?p=4615"},"modified":"2023-11-30T14:03:53","modified_gmt":"2023-11-30T18:03:53","slug":"novedades-impositivas-octubre-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.vouga.com.py\/en\/novedades-impositivas-octubre-2023\/","title":{"rendered":"TAX NEWS - October 2023"},"content":{"rendered":"\n

Resumen Ejecutivo<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

Norma<\/strong><\/td>Contenido<\/strong><\/td>Fecha<\/strong><\/td><\/tr>
Resoluci\u00f3n General N\u00b0 403<\/td>La Direcci\u00f3n Nacional de Ingresos Tributarios (\u201cDNIT\u201d) exonera de sanciones hasta el 31 de diciembre de 2023 por la falta de confirmaci\u00f3n del tal\u00f3n de presentaci\u00f3n del registro de comprobantes, establecido en la Resoluci\u00f3n General N\u00b0 90\/2021.<\/td>10 de octubre de 2023<\/td><\/tr>
Resoluci\u00f3n General N\u00b0 488<\/td>La DNIT suspende los servicios vinculados al Sistema Marangat\u00fa para los d\u00edas 28 y 29 de octubre de 2023, con motivo de su actualizaci\u00f3n.<\/td>25 de octubre de 2023<\/td><\/tr>
Consulta Vinculante<\/td>La anterior Subsecretar\u00eda de Estado de Tributaci\u00f3n (\u201cSET\u201d) sent\u00f3 postura sobre la deducibilidad para el Impuesto a la Renta Personal en la categor\u00eda de servicios personales (\u201cIRP-RSP\u201d) de las compras realizadas con tarjetas de cr\u00e9dito por internet.<\/td>Abril 2023<\/td><\/tr>
Consulta Vinculante<\/td>La anterior SET se expidi\u00f3 sobre el procedimiento a seguir en el caso de destrucci\u00f3n de bienes del activo y la reversi\u00f3n del Impuesto al Valor Agregado (\u201cIVA\u201d).<\/td>Agosto 2023<\/td><\/tr>
Consulta Vinculante<\/td>La anterior SET respondi\u00f3 a dudas sobre la posibilidad de cancelar facturas con la emisi\u00f3n de notas de cr\u00e9dito.<\/td>Agosto 2023<\/td><\/tr>
Acuerdo y Sentencia N\u00b0 115\/2023<\/td>La Sala Penal de la Corte Suprema de Justicia resolvi\u00f3 confirmar la resoluci\u00f3n administrativa de la anterior SET, que impugn\u00f3 la deducibilidad del gasto por asignaci\u00f3n de beneficios adicionales a los trabajadores sobre la renta neta de una empresa al amparo de la Ley N\u00b0 285\/1993, debido a que no todos los trabajadores recibieron este beneficio.<\/td>Marzo 2023<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

M\u00e1s informaci\u00f3n<\/u>:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u25ba Resoluci\u00f3n General N\u00b0 403\/2023 \u2013 La DNIT exonera de sanciones hasta el 31 de diciembre de 2023 por la falta de confirmaci\u00f3n del tal\u00f3n de presentaci\u00f3n del registro de comprobantes, establecido en la Resoluci\u00f3n General N\u00b0 90\/2021<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Por medio de la Resoluci\u00f3n General N\u00b0 403\/2023, la DNIT dispuso que, hasta el 31 de diciembre de 2023, no constituir\u00e1 incumplimiento tributario la falta de confirmaci\u00f3n del tal\u00f3n de presentaci\u00f3n del registro de comprobantes correspondiente a:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. El registro anual de comprobantes del ejercicio fiscal 2022, bajo el c\u00f3digo N\u00b0 956- REG. ANUAL COMPROB.<\/li>\n\n\n\n
  2. El registro mensual de comprobantes de los periodos fiscales de enero a octubre del 2023, bajo el c\u00f3digo N\u00b0 955-REG. MENSUAL COMPROB.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Esto significa que la falta de confirmaci\u00f3n del tal\u00f3n de presentaci\u00f3n tard\u00eda del registro de comprobantes dentro del periodo indicado no acarrea la aplicaci\u00f3n de una multa por contravenci\u00f3n, ni las dem\u00e1s consecuencias negativas de un incumplimiento, tales como: imposibilidad de generar el certificado de cumplimiento tributario, aumento del \u00edndice de riesgo del contribuyente, etc.<\/p>\n\n\n\n

    Esta medida complementa a los dispuesto por la anterior SET en las Resoluciones Generales N\u00b0 124\/2023, 126\/2023 y 132\/2023, que hab\u00edan establecido la misma medida para este a\u00f1o, pero limit\u00e1ndola hasta el 30 de octubre de 2023.<\/p>\n\n\n\n

    Durante el plazo de vigencia de la Resoluci\u00f3n N\u00b0 403\/2023, la DNIT seguir\u00e1 recibiendo el registro de comprobantes y la confirmaci\u00f3n del tal\u00f3n de presentaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

    \u25ba Resoluci\u00f3n General N\u00b0 488\/2023 \u2013 La DNIT suspende los servicios vinculados al Sistema Marangat\u00fa para los d\u00edas 28 y 29 de octubre de 2023, con motivo de su actualizaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Con el dictado de la Resoluci\u00f3n General N\u00b0 488\/2023, la DNIT suspendi\u00f3 para los d\u00edas s\u00e1bado 28 y domingo 29 de octubre de 2023 los siguientes servicios vinculados al Sistema Marangat\u00fa, con motivo de su actualizaci\u00f3n de servidores y base de datos:<\/p>\n\n\n\n

      \n
    1. Recepci\u00f3n de la recepci\u00f3n de la DIR-Documentaci\u00f3n Inicial Requerida para las solicitudes de devoluci\u00f3n de cr\u00e9ditos fiscales y de repetici\u00f3n por pago indebido o en exceso (tambi\u00e9n se suspende el plazo de la caducidad).<\/li>\n\n\n\n
    2. Solicitudes de inscripci\u00f3n, renovaci\u00f3n, actualizaci\u00f3n o cancelaci\u00f3n de los distintos registros (Registro \u00danico de Contribuyentes, exportadores, etc.).<\/li>\n\n\n\n
    3. Declaraciones juradas (determinativas e informativas), comunicaciones, solicitudes de prescripci\u00f3n u otros documentos.<\/li>\n\n\n\n
    4. Solicitudes relacionadas al timbrado de documentos y a su administraci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n
    5. Constancias de no ser contribuyente y de no retenci\u00f3n de impuesto, as\u00ed como el certificado de cumplimiento tributario.<\/li>\n\n\n\n
    6. Cualquier otro documento o tr\u00e1mite que requiera del Sistema Marangatu.<\/li>\n\n\n\n
    7. La recepci\u00f3n de comprobantes virtuales.<\/li>\n\n\n\n
    8. El pago de obligaciones fiscales.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

      En funci\u00f3n a ello se estableci\u00f3 que si se solicitaban facilidades de pago entre los d\u00edas 26 y 27 de octubre de 2023 se deb\u00eda indicar el 27 de octubre como fecha m\u00e1xima para el pago de la entrega inicial. Asimismo, se extendi\u00f3 hasta el 4 de noviembre el plazo para la transmisi\u00f3n de los comprobantes de retenci\u00f3n emitidos del 23 al 28 de octubre de 2023.<\/p>\n\n\n\n

      \u25ba Respuesta a Consulta Vinculante sobre la deducibilidad para el IRP-RSP de las compras realizadas con tarjetas de cr\u00e9dito por internet<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      En una respuesta emitida a una consulta vinculante durante el mes de abril de 2023, la anterior SET sent\u00f3 su postura sobre la deducibilidad en el IRP-RSP de los bienes f\u00edsicos (prendas de vestir) y los servicios digitales de streaming (Netflix, etc.), que se originan en el exterior, son adquiridos a trav\u00e9s de internet, se remiten al pa\u00eds y se pagan con tarjetas de cr\u00e9dito emitidas por entidades bancarias con residencia en Paraguay.<\/p>\n\n\n\n

      Al respecto, el Fisco concluy\u00f3 (a) que no es deducible la adquisici\u00f3n de prendas de vestir realizada en el exterior, (b) que solo son deducibles los gastos de salud y educaci\u00f3n realizados en el exterior, a favor del contribuyente o de sus familiares a cargo; y (c) que los servicios digitales de streaming son gastos de esparcimiento y, como tales, son deducibles en el IRP-RSP siempre que sean adquiridos en el pa\u00eds y est\u00e9n debidamente documentados.<\/p>\n\n\n\n

      Especialmente respecto de los servicios de streaming, la transcripci\u00f3n del art\u00edculo 83 de la Ley N\u00b0 6380\/2019 pareciera indicar que \u00e9stos, como servicios digitales, se consideran prestados en el territorio nacional para el IRP-RSP cuando la entidad financiera, emisora de la tarjeta de cr\u00e9dito con la que se realiza el pago, se encuentre localizada en Paraguay. Sin embargo, la duda sobre su deducibilidad persiste debido a la dificultad para cumplir con los est\u00e1ndares de documentaci\u00f3n requeridos para la deducibilidad.<\/p>\n\n\n\n

      \u25ba Respuesta a Consulta Vinculante sobre el procedimiento a seguir en el caso de destrucci\u00f3n de bienes del activo y la reversi\u00f3n del IVA<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      En una respuesta emitida a una consulta vinculante durante el mes de agosto de 2023, la anterior SET se\u00f1al\u00f3 que, en el caso de proceder a la destrucci\u00f3n de mercader\u00edas vencidas, obsoletas o en mal estado, se debe seguir el siguiente procedimiento:<\/p>\n\n\n\n

        \n
      1. <\/strong>Si se tiene la obligaci\u00f3n de contar con dictamen de auditor externo, \u00e9ste ser\u00e1 el responsable de comprobar el detalle de los bienes afectados que se dar\u00e1n de baja en el inventario, estando obligado a informarlo en su dictamen anual.<\/li>\n\n\n\n
      2. <\/strong>Si lo anterior no es aplicable, se certificar\u00e1 la realizaci\u00f3n del acto mediante la intervenci\u00f3n del contador del contribuyente, debiendo suscribirse el acta pertinente, se\u00f1al\u00e1ndose pormenorizadamente en la misma, los bienes dados de baja con sus valores. Esta acta formar\u00e1 parte del archivo tributario del contribuyente.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

        Adicionalmente a lo anterior, a los efectos de revertir el IVA Cr\u00e9dito de los bienes desapoderados, el contribuyente debe emitir una factura detallando las mercader\u00edas al precio de costo con el IVA correspondiente que se hab\u00eda utilizado como cr\u00e9dito en el momento de la compra.<\/p>\n\n\n\n

        \u25ba Respuesta a Consulta Vinculante sobre la posibilidad de cancelar facturas con la emisi\u00f3n de notas de cr\u00e9dito<\/strong><\/p>\n\n\n\n

        El contribuyente manifiesta al Fisco que algunos de sus clientes establecen una fecha tope de recepci\u00f3n de facturas, por lo que ellos reciben las facturas de sus proveedores hasta el 23 de cada mes. En los casos en que no le es posible emitir una factura antes de esa fecha, el contribuyente emite la factura de ese mes al solo efecto de ingresar el IVA de ese periodo, por lo que no entrega esa factura al cliente y, al inicio del mes siguiente, revierte su IVA D\u00e9bito con la emisi\u00f3n de notas de cr\u00e9dito, para luego emitir una nueva factura.<\/p>\n\n\n\n

        Al respecto, el contribuyente consult\u00f3 a la anterior SET si el procedimiento descripto se encuadra dentro de lo que permiten las normas tributarias, a lo que el Fisco se\u00f1al\u00f3 (a)<\/strong> que las facturas solo pueden anularse en los casos de fallas o errores producidos al momento de su expedici\u00f3n, no as\u00ed con posterioridad a dicho momento o cuando las mismas fuese entregadas al adquiriente del servicio; y (b)<\/strong> que las notas de cr\u00e9dito solo pueden utilizarse para documentar la devoluci\u00f3n de bienes, descuento en el precio o bonificaci\u00f3n, o cr\u00e9ditos incobrables, pero no para cancelar o anular facturas previamente emitidas.<\/p>\n\n\n\n

        \u25ba Acuerdo y Sentencia N\u00b0 115\/2023, por el cual la Sala Penal de la Corte Suprema de Justicia resolvi\u00f3 confirmar la resoluci\u00f3n administrativa de la anterior SET, que impugn\u00f3 la deducibilidad del gasto por asignaci\u00f3n de beneficios adicionales a los trabajadores sobre la renta neta de una empresa al amparo de la Ley N\u00b0 285\/1993, debido a que no todos los trabajadores recibieron este beneficio<\/strong><\/p>\n\n\n\n

        La Sala Penal de la Corte Suprema de Justicia confirm\u00f3 el Acuerdo y Sentencia N\u00b0 120\/2022 de la Primera Sala del Tribunal de Cuentas, por el cual se rechazaba la acci\u00f3n contencioso administrativa iniciada por un contribuyente en contra de la resoluci\u00f3n de la anterior SET. Es decir, ambos pronunciamientos judiciales confirmaron la resoluci\u00f3n del Fisco que impugn\u00f3, para el ejercicio 2015, la deducibilidad del gasto por asignaci\u00f3n de beneficios adicionales (\u201cBeneficios Adicionales\u201d) a los trabajadores sobre la renta neta de una empresa contribuyente, bajo la Ley N\u00b0 285\/1993.<\/p>\n\n\n\n

        La impugnaci\u00f3n del gasto se debi\u00f3 a que no todos los trabajadores recibieron los Beneficios Adicionales, pues solo 31 de los 68 empleados de la empresa los recibieron. Esta situaci\u00f3n revel\u00f3 la disparidad de criterios entre el contribuyente y el Fisco acerca de las condiciones para la deducibilidad del gasto, pues cada uno ten\u00eda una postura diferente acerca de qu\u00e9 conlleva la \u201cdistribuci\u00f3n equitativa\u201d de los Beneficios Adicionales, prevista en el art\u00edculo 4 de la Ley N\u00b0 285\/1993:<\/p>\n\n\n\n

          \n
        1. La postura del Fisco era que es un requisito de deducibilidad que TODOS los trabajadores RECIBAN los Beneficios Adicionales, aunque sea por un importe b\u00e1sico; pudiendo variarse, no obstante, en m\u00e1s o en menos, el monto particular que le corresponda a de cada uno, en funci\u00f3n a su productividad.<\/li>\n\n\n\n
        2. El contribuyente, al contrario, sostuvo que la ley solo exige que TODOS los trabajadores PUEDAN RECIBIR los Beneficios Adicionales, siempre que cumplan los indicadores de productividad para ello, que tambi\u00e9n determinar\u00e1n su cuant\u00eda.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

          La postura del contribuyente se diferencia de la del Fisco en que, seg\u00fan el primero, no necesariamente todos los trabajadores recibir\u00e1n los Beneficios Adicionales, sino que ellos solo tienen la expectativa o potencialidad de recibirlos, concret\u00e1ndose su atribuci\u00f3n (y la determinaci\u00f3n de su cuant\u00eda) seg\u00fan que cada trabajador cumpla con los requisitos establecidos objetivamente por la empresa para recibir los Beneficios Adicionales.<\/p>\n\n\n\n

          La m\u00e1xima instancia judicial termin\u00f3 por adoptar el criterio del Fisco, el cual tambi\u00e9n fue consistentemente mantenido por la anterior SET al contestar a una consulta no vinculante en el primer semestre del 2019[1]<\/a>. As\u00ed se termin\u00f3 por implantar el modelo de doble atribuci\u00f3n de los Beneficios Adicionales, el cual consiste, b\u00e1sicamente, en lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n

            \n
          1. Una porci\u00f3n de nivel individual, en funci\u00f3n a las contribuciones de cada trabajador a la empresa; la cual, incluso, podr\u00eda ser m\u00e1s sustancial que la porci\u00f3n b\u00e1sica.<\/li>\n\n\n\n
          2. Una porci\u00f3n de nivel colectivo, por el cumplimiento de objetivos de la empresa, que deber\u00eda de dar lugar a un importe b\u00e1sico, com\u00fan a todos los trabajadores.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
            \n\n\n\n

            [1]<\/a> Fuente<\/strong>: https:\/\/www.set.gov.py\/web\/portal-institucional\/consultas-no-vinculantes<\/a>. Filtro de a\u00f1o:<\/strong> \u201c2019\u201d. Filtro de texto:<\/strong> \u201c285\u201d.<\/p>\n\n\n\n

            \n
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            Resumen Ejecutivo Norma Contenido Fecha Resoluci\u00f3n General N\u00b0 403 La Direcci\u00f3n Nacional de Ingresos Tributarios (\u201cDNIT\u201d) exonera de sanciones hasta el 31 de diciembre de 2023 por la falta de confirmaci\u00f3n del tal\u00f3n de presentaci\u00f3n del registro de comprobantes, establecido en la Resoluci\u00f3n General N\u00b0 90\/2021. 10 de octubre de 2023 Resoluci\u00f3n General N\u00b0 488 […]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":4617,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"iawp_total_views":62,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-4615","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"yoast_head":"\nNOVEDADES IMPOSITIVAS - Octubre 2023 - Vouga Abogados<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Novedades impositivas en Paraguay para el mes de octubre 2023\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.vouga.com.py\/en\/novedades-impositivas-octubre-2023\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"en_US\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"NOVEDADES IMPOSITIVAS - 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