{"id":3487,"date":"2022-11-18T10:21:22","date_gmt":"2022-11-18T14:21:22","guid":{"rendered":"https:\/\/vouga.com.py\/?p=3487"},"modified":"2023-10-16T10:04:57","modified_gmt":"2023-10-16T14:04:57","slug":"tax-update","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.vouga.com.py\/en\/novedad-impositiva\/","title":{"rendered":"Fiscal consequences of the new Immigration Law\u00a0\u00a0"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong><u>Resumen ejecutivo:<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El Poder Ejecutivo promulg\u00f3 y public\u00f3 la Ley N\u00b0 6.984\/2022 (la \u201cLey de Migraciones\u201d), que establece un nuevo r\u00e9gimen migratorio en Paraguay con vigencia desde el 19 de octubre de 2022. Esta nueva ley trae especiales consecuencias para los extranjeros que desean radicarse en el pa\u00eds (definidos como inmigrantes en la nueva ley) y que realizan actividades remuneradas en el territorio paraguayo. La nueva ley tambi\u00e9n trae importantes consecuencias para las empresas paraguayas que contraten con ellos, ya que los extranjeros no adquieren residencia fiscal en Paraguay mientras no obtengan el permiso de residencia permanente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La residencia fiscal de las personas f\u00edsicas en Paraguay es particularmente relevante desde la vigencia de la Ley N\u00b0 6.380\/2019 (la \u201cLey Tributaria\u201d), pues quienes no cuenten con ella est\u00e1n sujetos a una mayor carga fiscal a trav\u00e9s de las retenciones (descuentos) impositivas que las personas o entidades paraguayas est\u00e1n obligadas a practicarles en los pagos que les realicen. Adem\u00e1s, las personas sin residencia fiscal en el pa\u00eds no deber\u00edan de poder inscribirse como contribuyentes ante el Registro \u00danico del Contribuyente (\u201cRUC\u201d).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De acuerdo con la Ley de Migraciones, uno de los nuevos requisitos para obtener el permiso de residencia permanente es que, quien desee postularse para ello, debe haber obtenido previamente el permiso de residencia temporal y agotado su plazo de duraci\u00f3n de dos a\u00f1os. Mientras el inmigrante no cumpla con esto, no puede acceder al permiso de residencia permanente, lo que supone que, en todos los pagos que le hagan durante ese tiempo, las empresas paraguayas deben aplicarle retenciones de impuestos. Es importante mencionar que la Ley de Migraciones todav\u00eda no fue reglamentada, por lo que se espera que la reglamentaci\u00f3n aclare muchos puntos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong><u>M\u00e1s informaci\u00f3n<\/u><\/strong><strong>:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para comprender el impacto fiscal de la nueva Ley de Migraciones es esencial partir de que, a fin de adquirir residencia fiscal en Paraguay, las personas f\u00edsicas extranjeras necesitan obtener el permiso de residencia permanente.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><em>Nuevo requisito para obtener el permiso de residencia permanente<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De acuerdo con la Ley de Migraciones, existen dos categor\u00edas de admisi\u00f3n de extranjeros en el pa\u00eds, de acuerdo con su \u00e1nimo de radicaci\u00f3n: (a) estad\u00eda transitoria y (b) residente. La primera categor\u00eda se aplica a extranjeros que no tienen \u00e1nimo de fijar residencia en Paraguay (turistas, pasajeros en tr\u00e1nsito, etc.); mientras que la segunda categor\u00eda se aplica a inmigrantes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dentro de la categor\u00eda de admisi\u00f3n como residente, la nueva Ley de Migraciones distingue cuatro clases: (i) residencia espont\u00e1nea u ocasional; (ii) residencia temporal; (iii) residencia precaria, que aplica al extranjero que est\u00e1 gestionando su residencia temporal; y, (iv) residencia permanente. Solo esta \u00faltima otorga la residencia fiscal a los extranjeros, de acuerdo con el art\u00edculo 2 del anexo del Decreto N\u00b0 3.181\/2019 a trav\u00e9s del cual se reglamenta el Impuesto a la Renta de los No Residentes (\u201cINR\u201d).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A partir de la Ley de Migraciones se estableci\u00f3 que el inmigrante no puede acceder al permiso de residencia permanente sin antes encontrarse en Paraguay con residencia temporal por todo el plazo establecido al efecto, que es de hasta dos a\u00f1os. La ley no es del todo clara acerca la necesidad de cumplir con el periodo completo de dos a\u00f1os de residencia temporal o si, por el contrario, es posible obtener el permiso de residencia permanente cumpliendo con una residencia temporal de menor duraci\u00f3n. En este \u00faltimo caso, es necesario aclarar cu\u00e1l ser\u00eda el plazo m\u00ednimo para que la residencia temporal permita postularse al permiso de residencia permanente. Se espera que el reglamento de la nueva Ley de Migraciones aclare esto.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><em>Excepciones al requisito de cumplir con la residencia temporal previa para acceder a la residencia permanente<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La Ley de Migraciones prev\u00e9 dos situaciones en las cuales un extranjero puede acceder de manera directa al permiso de residencia permanente, sin necesidad de haber cumplido previamente con el plazo de la residencia temporal:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\">\n<li>Los inversionistas o capitalistas con inversiones en Paraguay, que puedan demostrar en forma fehaciente haber realizado inversiones en el pa\u00eds, seg\u00fan lo establece la Ley de Migraciones, sus reglamentos y otras leyes aplicables.<\/li>\n\n\n\n<li>Los siguientes familiares extranjeros de un connacional repatriado: su c\u00f3nyuge, sus hijos y sus nietos (hasta los 18 a\u00f1os). Tambi\u00e9n pueden acceder a este beneficio los c\u00f3nyuges del hijo del connacional repatriado.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><em>Impuestos retenidos al no residente<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mientras las personas f\u00edsicas extranjeras no adquieran el permiso de residencia permanente (que se demuestra con el carn\u00e9 respectivo), estos se consideran como no residentes a efectos fiscales y las empresas paraguayas que les realicen pagos o pongan fondos a su disposici\u00f3n por la prestaci\u00f3n de servicios o enajenaci\u00f3n de bienes en Paraguay deben retenerles el INR<a href=\"#_ftn1\" id=\"_ftnref1\">[1]<\/a> y del Impuesto al Valor Agregado (\u201cIVA\u201d)<a href=\"#_ftn2\" id=\"_ftnref2\">[2]<\/a>. Adem\u00e1s, las empresas paraguayas que les distribuyan utilidades, dividendos o rendimientos, deben retenerles el Impuesto a los Dividendos y Utilidades (\u00abIDU\u201d) aplicando una tasa mayor (15%) a la que corresponder\u00eda a los residentes (8%).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El permiso de residencia permanente tambi\u00e9n es un documento necesario para que la persona f\u00edsica extranjera pueda inscribirse como contribuyente en el RUC y as\u00ed liquidar sus propios impuestos, de acuerdo con la Resoluci\u00f3n General N\u00b0 79\/2021 emitida por la Subsecretar\u00eda de Estado de Tributaci\u00f3n (\u201cSET\u201d). El permiso de residencia temporal no puede utilizarse para la inscripci\u00f3n ante el RUC, \u00fanicamente el de residencia permanente, previ\u00e9ndose tambi\u00e9n la inscripci\u00f3n con la constancia de solicitud de refugio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cabe se\u00f1alar que la Ley de Migraciones tambi\u00e9n afecta a las empresas paraguayas que contratan con inmigrantes sin residencia fiscal en Paraguay, ya que, al estar obligadas a practicar la retenci\u00f3n del INR y del IVA, tienen responsabilidad solidaria sobre estos impuestos. Esto significa que la SET puede reclamar estos impuestos a las empresas paraguayas que no cumplen con su obligaci\u00f3n de practicar las retenciones sobre los pagos que realicen a las personas f\u00edsicas extranjeras sin residencia fiscal.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><em>Impuestos aplicables con la obtenci\u00f3n del permiso de residencia permanente<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El inmigrante se considera residente a efectos fiscales desde el momento en que adquiere el permiso de residencia permanente en Paraguay, lo que se demuestra con el carn\u00e9 respectivo. Esto implica que las empresas paraguayas que reciben sus servicios y le pagan en contraposici\u00f3n ya no est\u00e1n obligadas a practicar las retenciones del INR ni del IVA<a href=\"#_ftn3\" id=\"_ftnref3\">[3]<\/a> desde el momento en el que el extranjero adquiere el permiso de residencia permanente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">As\u00ed, desde que el extranjero adquiere la residencia fiscal en Paraguay con la obtenci\u00f3n de su residencia permanente, \u00e9ste es el \u00fanico que est\u00e1 obligado al cumplimiento de sus obligaciones fiscales, por lo que debe inscribirse como contribuyente ante la SET y cumplir sus obligaciones fiscales por iniciativa propia. Dependiendo de las caracter\u00edsticas de su actividad y de los ingresos que obtenga a ra\u00edz de ella, puede o no estar obligado a inscribirse como contribuyente del IVA, del Impuesto a la Renta Personal (\u201cIRP\u201d) y\/o del Impuesto a la Renta Empresarial (\u201cIRE\u201d).<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"#_ftnref1\" id=\"_ftn1\">[1]<\/a> El INR establece una tasa general del 15% que se aplica sobre la renta neta, que es establecida de acuerdo con la Ley Tributaria. Para la prestaci\u00f3n de servicios personales, la tasa efectiva es del 10,5% sobre los importes pagados o puestos a disposici\u00f3n del no residente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"#_ftnref2\" id=\"_ftn2\">[2]<\/a> El IVA aplica una tasa general del 10% sobre la enajenaci\u00f3n de bienes y la prestaci\u00f3n de servicios realizados de forma independiente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a id=\"_ftn3\" href=\"#_ftnref3\">[3]<\/a> Podr\u00eda ocurrir en los casos de prestaci\u00f3n de servicios personales que el IVA se deba dejar de retener desde mucho antes de la obtenci\u00f3n de la residencia fiscal, si el inmigrante sin residencia permanente es inscripto como trabajador dependiente ante el Instituto de Previsi\u00f3n Social, pues, a efectos fiscales, desde entonces esos servicios son caracterizados como prestados en relaci\u00f3n de dependencia. Por ende, ocurre un supuesto de no gravabilidad del IVA sobre los pagos que se efect\u00faen como remuneraci\u00f3n por ese trabajo dependiente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-buttons is-layout-flex wp-block-buttons-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-button has-custom-width wp-block-button__width-50 has-custom-font-size is-style-outline has-medium-font-size is-style-outline--1\"><a class=\"wp-block-button__link has-vivid-red-color has-text-color wp-element-button\" href=\"https:\/\/vouga.com.py\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Vouga_Novedad-impositiva-Espan\u0303ol.pdf\" style=\"border-radius:0px\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Descargar<\/a><\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Resumen ejecutivo: El Poder Ejecutivo promulg\u00f3 y public\u00f3 la Ley N\u00b0 6.984\/2022 (la \u201cLey de Migraciones\u201d), que establece un nuevo r\u00e9gimen migratorio en Paraguay con vigencia desde el 19 de octubre de 2022. 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This new law has special consequences for foreigners who wish to settle in the country (defined as immigrants in the new law) and who carry out remunerated activities in Paraguayan territory. 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